个人给企业提供应税劳务,个人的个税如何计算

个人给企业提供应税劳务,个人的个税如何计算

如果是代开的劳务报酬所得，那么，税务机关在代开发票环节不再征收个人所得税，仍由扣缴义务人（受票方）代扣代缴。如果是代开的经营所得，那么，税务机关在代开发票环节当场征收个人所得税，并出具完税凭证。

案例1 劳务报酬所得 李某为XX公司提供了劳务服务,约定个税税前收入15,000元，在税务机关代开了劳务报酬所得发票，假设税务机关未代扣个人所得税，那么XX公司支付劳务费时需代扣代缴王某的个人所得税，XX公司实际支付给王某的劳务费计算如下：

第一步：应代扣代缴的个税金额=15,000×（1-20%）×20%=2,400元;第二步：实际支付给个人的金额：15,000-2,400= 12,600元。该种情形下，企业应取得劳务费发票金额为15,000元，代扣代缴个人所得税金额为2,400元，企业实际应向个人支付12,600元。

案例2 经营所得 李某为XX公司提供了劳务服务,约定个税税前收入15,000元，在税务机关代开了经营所得发票，个人所得税当场缴纳，XX公司实际支付给王某的劳务费计算如下：第一步：李某需要缴纳的个税金额=15000*0.5%=75元，第二步：实际支付给个人的金额：15000-75=14925元。

注：这里的经营所得是核定征收的，0.5%是小编当地的税率，但是由于地方不同，税率也不同，具体需要去咨询当地税务机关。

在实务工作中个人税务局代开这种方式可能会出现争议，因为在预扣环节扣的比较多，特别是开劳务报酬所得，个人所得税还会参与综合所得的汇算清缴（综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；特许权使用费；稿酬所得），个人可能会不太愿意，如果企业去承担又会觉得吃亏，这种争议也并没有什么很好的解决方法，只能通过双方协商得到一个双方都认为合理的办法。但是大部分企业到最后实在没办法都是给个人承担了税金的，不然企业这部分真实支出没有取得相应票据的话，就无法在企业所得税税前扣除。

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